关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规则的通知
国务院国有资产监督管理委员会
国务院国有资产监督管理委员会文件
国资评价〔2003〕78号
关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规则的通知
党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市及计划单列市国有资产监督管理机构，新疆生产建设兵团，各中央企业：
为加强对企业国有资产的监督管理，规范企业清产核资经济鉴证工作，保证企业清产核资结果的真实、可靠和完整，根据《国有企业清产核资办法》（国资委令第1号）及清产核资的有关规定，我们制定了《国有企业清产核资经济鉴证工作规则》，现印发给你们。请结合企业实际，认真执行，并及时反映工作中有关情况和问题。
国务院国有资产监督管理委员会
二○○三年九月十八日
国有企业清产核资经济鉴证工作规则
第一章 总则
第一条 为规范国有及国有控股企业（以下简称企业）清产核资经济鉴证行为，保证企业清产核资结果的真实、可靠和完整，根据《国有企业清产核资办法》（以下简称《办法》）和国家有关财务会计制度规定，制定本规则。
第二条 本规则适用于组织开展清产核资工作的企业以及承办企业清产核资经济鉴证及专项财务审计业务的有关社会中介机构（以下简称中介机构）。
第三条 本规则所称清产核资经济鉴证工作，是指中介机构按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对企业清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账（以下简称损失及挂账）进行经济鉴证，对企业清产核资结果进行专项财务审计，以及协助企业资产清查和提供企业建章健制咨询意见等工作。
第四条 本规则所称中介机构主要是指具有经济鉴证业务执业资质的会计师事务所、资产评估事务所和律师事务所等。
第五条 中介机构在企业清产核资经济鉴证工作中，应根据《办法》和国家有关财务会计制度规定的工作要求、工作程序和工作方法，按照独立、客观、公正的原则，在充分调查研究、论证和分析基础上，对企业提供的清产核资资料和清查出的损失及挂账进行职业推断和客观评判，提出鉴证意见，出具清产核资专项财务审计报告和经济鉴证证明。
第二章 中介委托
第六条 按照《办法》规定，除涉及国家安全的特殊企业外，企业开展清产核资工作均须委托中介机构承办其经济鉴证业务，并应当依法签订业务委托约定书，明确委托目的、业务范围及双方责任、权利和义务。
第七条 企业按照国家有关法律法规规定或者特定经济行为要求申请进行清产核资的，以及企业所属子企业由于国有产权转让、出售等经济行为使产权发生重大变动（涉及控股权转移）需开展清产核资的，由企业母公司统一委托中介机构，并将委托结果报同级国有资产监督管理机构备案。
第八条 企业根据各级国有资产监督管理机构的要求必须开展清产核资工作的，以及企业母公司由于国有产权转让、出售等经济行为使产权发生重大变动（涉及控股权转移）需开展清产核资的，由同级国有资产监督管理机构统一委托中介机构。
第九条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构，必须具备以下条件：
（一）依法成立，具有经济鉴证或者财务审计业务执业资格；
（二）3年内未因违法、违规执业受到有关监管机构处罚，机构内部执业质量控制管理制度健全；
（三）中介机构的资质条件与委托企业规模相适应。
第十条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构专业工作人员应当具备以下条件：
（一）项目负责人应当为具有有效执业资格的注册会计师、注册评估师、律师等；
（二）相关工作人员应当具有相应的专业技能，并且熟悉国家清产核资操作程序和资金核实政策规定。
第十一条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构或者相关工作人员，与委托企业存在可能损害独立性利害关系的，应当按照规定回避。
第十二条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构在接受企业委托后，应当根据清产核资经济鉴证业务量需要，选定相对固定的专业人员参加清产核资经济鉴证工作，以保证工作按期完成。
第三章 损失及挂账鉴证
第十三条 企业在清产核资工作过程中，对于清查出的下列损失及挂账，应当委托中介机构进行经济鉴证：
（一）企业虽然取得了外部具有法律效力的证据，但其损失金额无法根据证据确定的；
（二）企业难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款项和不良长期投资损失；
（三）企业损失金额较大或重要的单项存货、固定资产、在建工程和工程物资的报废、毁损；
（四）企业各项盘盈和盘亏资产；
（五）企业各项潜亏及挂账。
第十四条 在企业损失及挂账经济鉴证工作中，中介机构和相关工作人员应当实施必要的、合理的鉴证程序：
（一）督促和协助企业及时取得相关损失及挂账的具有法律效力的外部证据；
（二）在企业难以取得相关损失及挂账具有法律效力的外部证据时，中介机构及相关工作人员应当要求企业提供相关损失及挂账的内部证据；
（三）中介机构赴工作现场进行深入调查研究，取得相关调查资料；
（四）根据收集的上述材料，中介机构进行职业推断和客观评判，对企业相关损失及挂账的发生事实和可能结果进行鉴证；
（五）通过认真核对与分析计算，对企业相关损失及挂账的金额进行估算及确认；
（六）对收集的上述材料进行整理，形成经济鉴证材料；
（七）出具鉴证意见书。
第十五条 企业损失及挂账的鉴证意见书应符合以下要求：
（一）对于企业的相关损失及挂账应按照类别逐项出具鉴证意见；
（二）鉴证意见应当内容真实、表述客观、依据充分、结论明确。
第十六条 在企业损失及挂账经济鉴证工作中，中介机构及相关工作人员必须认真查阅企业有关财务会计资料和文件，勘察业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查与核实；对企业故意不提供或者提供虚假会计资料和相关损失及挂账证据的，中介机构及相关工作人员有权对相关损失及挂账不予鉴证或者不发表鉴证意见。
第四章 专项财务审计
第十七条 企业清产核资专项财务审计业务，原则上应当由一家中介机构承担，但若开展清产核资的企业所属子企业分布地域较广，清产核资专项财务审计业务量较大时，多家中介机构（一般不超过5家）可以同时承办同一户企业的清产核资专项财务审计业务，并由承担母公司专项财务审计业务的中介机构担任主审，负责总审计工作。
第十八条 主审中介机构一般应承担企业清产核资专项财务审计业务量的50%以上（含50%），负责全部专项审计工作的组织、协调和质量控制，并对出具的企业清产核资专项财务审计报告的真实性、合法性负责。
第十九条 在企业清产核资专项财务审计工作中，中介机构及相关审计人员应当实施必要的审计流程，取得充分的审计证据。具体包括：
（一）制定清产核资专项财务审计工作计划，明确审计目的、审计范围和审计内容，拟定审计工作基础表和审计工作底稿格式，并对参加专项审计工作的相关审计人员进行培训；
（二）对企业清产核资基准日的会计报表进行审计，以保证企业清产核资基准日账面数的准确；
（三）负责企业资产清查的监盘工作；
（四）核对、询证、查实企业债权、债务；
（五）对企业损失及挂账进行审核，协助和督促企业取得损失及挂账所必须的外部具有法律效力的证据，其他中介机构出具的经济鉴证证明，以及提供特定事项的内部证明，并对其真实性和合规性进行审计；
（六）出具企业清产核资专项财务审计报告。
第二十条 在企业清产核资专项财务审计工作中，中介机构及相关审计人员应当审计的重点事项有：
（一）货币资金：重点审计企业的现金是否存在短缺，各类银行存款是否与银行对账单存在差异，其他货币资金是否存在损失等；
（二）应收款项：重点审计应收款项的账龄分析及其回函确认的情况，坏账损失的确认情况；
（三）存货：重点审计存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货；
（四）长期投资：重点审核企业的长期投资产权清晰状况、核算方法、被投资单位的财务状况等；
（五）固定资产：重点审计固定资产的主要类型、折旧年限、折旧方法和使用状况；
（六）在建工程：重点审计在建工程的主要项目和工程结算情况，停建和待报废工程的主要原因；
（七）待摊费用、递延资产及无形资产：重点审计是否存在潜亏挂账的项目；
（八）各类盘盈资产：重点审计盘盈的原因和作价依据；
（九）各类盘亏资产：重点审计盘亏的原因、责任及金额；
（十）各项待处理资产损失：重点审核其申报审批程序是否符合企业内部控制制度和相关管理办法及相关政府部门的有关规定；
（十一）企业的内部控制制度：重点审计企业内部控制制度是否健全、有效。
第五章 审计报告
第二十一条 在实施了必要的审计流程和收集了充分、适当的审计证据后，承办企业清产核资专项财务审计业务的中介机构应当及时出具企业清产核资专项财务审计报告。
第二十二条 对于单独承办同一企业全部清产核资专项财务审计业务的中介机构，不仅应当出具该企业清产核资专项财务审计报告，还应当对该企业有较大损失的子企业出具分户清产核资专项财务审计报告。
第二十三条 对于同时承办同一企业清产核资专项财务审计业务的多家中介机构，应当分别对其审计的子企业出具分户清产核资专项财务审计报告，并报送主审中介机构，主审中介机构在此基础上出具企业清产核资专项财务审计报告。
第二十四条 企业清产核资专项财务审计报告的基本格式为：
（一）封面：标明清产核资专项审计项目的名称、中介机构名称、项目工作日期等；
（二）目录：应对专项审计报告全文编注页码，并以此列出报告正文及附表或者附件的目录；
（三）报告正文：应做到内容真实、证据确凿、依据充分、结论清楚、数据准确、文字严谨；
（四）相关工作附表及附件：
1.损失挂账分项明细表；
2.损失挂账申报核销项目审核说明；
3.损失挂账的证明材料（应当分类装订成册，若证明材料过多，则作为备查材料）；
4.主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件；
5.其他有关材料。
第二十五条 清产核资专项审计报告正文的格式为：清产核资工作范围、清产核资行为依据及法律依据、清产核资组织实施情况、清产核资审核结果、清产核资处理意见、中介机构认为需要专项说明的重大事项及报告使用范围说明等。
第二十六条 在损失挂账分项明细表中，应当将企业申报处理的损失挂账按单位和会计科目逐笔列示。具体格式为：损失项目名称、损失原因、发生时间、项目原值、申报损失金额、企业处理意见、关键证据及索引号和中介机构处理意见等。
第二十七条 在损失挂账申报核销项目审核说明中，中介机构应当对损失挂账分项明细表中列示的各类损失项目，按单位和会计科目逐项编写损失挂账项目说明。具体格式为：序号、申报损失项目名称、申报核销金额（以人民币元为单位）、关键证据、中介机构的审核意见等。
第二十八条 中介机构及相关审计人员在清产核资专项财务审计报告中应当重点披露的内容有：
（一）企业的会计责任和中介机构的审计责任；
（二）审计依据、审计方法、审计范围和已实施的审计流程；
（三）对企业损失及挂账的核实情况；
（四）处理损失及挂账，对企业的经营和财务状况将产生的影响；
（五）在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能对企业损失及挂账的认定产生重大影响的事项；
（六）在清产核资专项财务审计工作中发现的企业重大资产和财务问题以及向企业提出的有关改进建议；
（七）对企业内部控制制度的完整性、适用性、有效性以及执行情况发表意见。
第六章 工作责任与监督
第二十九条 企业负责人对企业提供的会计资料以及申报的清产核资工作结果的真实性、完整性承担责任；中介机构对所出具的清产核资专项财务审计报告和损失及挂账经济鉴证意见的准确性、可靠性承担责任。
第三十条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构及相关工作人员应认真遵循相关执业道德规范：
（一）严格按照《办法》和国家有关财务会计制度规定，认真做好企业清产核资损失及挂账经济鉴证和专项财务审计工作；
（二）恪守独立、客观、公正的原则，做到诚信为本，不虚报、瞒报和弄虚作假；
（三）认真按照业务约定书的约定履行责任；
（四）严守企业的商业秘密，未经许可不得擅自对外公布受托企业的清产核资结果及相关材料。
第三十一条 国有资产监督管理机构负责中介机构及相关工作人员的企业清产核资经济鉴证监督工作，建立企业清产核资经济鉴证质量抽查工作制度，对中介机构出具的清产核资专项财务审计报告和企业损失及挂账经济鉴证意见的质量进行必要检查和监督。
第三十二条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构及相关工作人员在实际工作中违反国家有关法律法规规定的，国有资产监督管理机构可及时终止其清产核资经济鉴证业务，并视情节轻重，移交有关部门依法进行处罚；触犯刑律的，依法移送司法机关处理。
第三十三条 在国有资产监督管理机构对资金核实结果批复后，承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构应当及时协助企业按批复文件的要求进行调账。
第七章 附则
第三十四条 企业和承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构，应当按照《会计档案管理办法》的规定，妥善保管好清产核资各类工作底稿及相关材料，并做好归档管理工作。
第三十五条 本规则自公布之日起施行。
辽源市公益性岗位开发管理暂行办法
吉林省辽源市人民政府
辽源市公益性岗位开发管理暂行办法
第一章 总 则
第一条 为进一步规范公益性岗位开发管理，推动安置就业困难群体就业，根据《吉林省人民政府办公厅关于转发省劳动保障厅等部门制定的吉林省公益性岗位开发管理暂行办法的通知》（吉政办发〔2008〕33号）精神，结合我市实际，制定本办法。
第二条 本办法所称公益性岗位是指由政府或社会筹资开发以帮扶形式安置就业困难群体就业的便民利民就业岗位。
第三条 公益性岗位开发管理遵循的主要原则：
（一）以就业困难群体为安置重点的原则；
（二）以开发便民、利民服务操作岗位为主的原则；
（三）符合条件，自愿申报，面向社会，公开招聘，择优录用的原则；
（四）工作指导，属地管理，保持规模，动态监控的原则。
第四条 各级人力资源社会保障（就业服务）部门和财政部门分别负责本地公益性岗位的开发管理和专项资金筹集、使用等项工作。
第二章 岗位开发与认定
第五条 各县区应结合实际，将公益性岗位开发作为政府建立健全就业援助制度的一项基本措施，根据需要和可能，合理确定和适时调整公益性岗位的种类、数量及用工形式。
第六条 确定和开发公益性岗位的范围，由各级人力资源和社会保障（就业服务）部门会同财政部门共同提出，经同级人民政府同意后，向社会公布。
第七条 公益性岗位主要包括公共服务类、便民服务类和其他公益性岗位。
（一）公共服务类岗位主要包括：专职治安巡逻、交通协管、基层就业、社会保障和城镇居民最低生活保障协管、残疾人服务、困难职工帮扶、社会福利服务等岗位。
（二）便民服务类岗位主要包括：非机动车停车场看管、市容、社区保洁、社区保绿、社区养老服务、社区盲人按摩康复服务等岗位。
（三）自行开发的其他公益性岗位。
第三章 人员招聘
第八条 公益性岗位应聘用城镇就业困难人员中符合条件的下列人员：
（一）大龄失业人员（女性年满40周岁，男性年满50周岁）；
（二）“零就业家庭”成员；
（三）抚养未成年子女的单亲家庭成员；
（四）享受最低生活保障人员；
（五）大中专毕业生；
（六）复员转业退役军人；
（七）持有《中华人民共和国残疾人证》人员；
（八）连续失业1年以上人员；
（九）因失去土地等原因难以实现就业的人员。
第九条 用人单位需要开发新的公益性岗位项目或在原有的公益性岗位增加人员和补充公益性岗位空缺的，须事先向同级人力资源和社会保障（就业服务）部门递交申请报告，人力资源和社会保障（就业服务）部门商同级财政部门同意，并报同级人民政府批准后，由人力资源和社会保障（就业服务）部门通过人力资源市场面向社会公开组织招聘。
第十条 被聘用公益性岗位人员，根据岗位实际需要，用人单位与被聘用人员应签定全日制用工或非全日制用工协议。
第十一条 公益性岗位用工协议的签定方式为一年一签，期满后自然终止。协议期满后，经用人单位和被聘用人员双方协商一致，可以续签用工协议。对距法定退休年龄不足5年人员可延长至退休年龄，其余人员用工期限由各地自行决定。公益性岗位用工协议不适用《中华人民共和国劳动合同法》有关无固定期限劳动合同的规定以及支付经济补偿的规定。
第十二条 按省确定的规模，公益性岗位出现空缺要及时进行补充，保持公益性岗位开发规模。
第四章 职责与管理
第十三条 公益性岗位应遵循“谁用人、谁负责”的管理原则，各用人单位、主管部门应确定专门机构或专门人员具体负责公益性岗位人员的管理工作。包括进行岗前培训、岗中管理、实行严格考勤制度，将其上岗工作表现与劳动报酬、社会保险补贴发放挂钩。根据有关法律、法规，结合其工作性质和工作标准制定“公益性岗位人员管理制度”、“岗位职责”、“业绩考评办法”，并报送同级就业服务部门备案。社区管理类公益性岗位人员应遵循用人单位与街道、社区双重管理和考核的原则。在完成用人单位安排部署的专项工作前提下，服从街道、社区的其他工作安排，认真遵守街道、社区的考勤制度和劳动纪律管理。
第十四条 建立空岗报告制度。各级就业服务部门和用人单位要随时掌握公益性岗位人员增减变动情况，实行动态管理，建立“能进能出、渐进渐出、岗位相对稳定、人员合理流动”的公益性岗位管理机制。公益性岗位人员有下列情形之一的，可作为减员、解聘处理：
（一）在试用期内，发现替考、顶替他人上岗或患有严重病症、不能胜任岗位工作要求的；
（二）在协议期间滥用职权、刁难群众，索要、接受或者无偿占有服务对象财物，影响极坏的；
（三）因退休、死亡自然减员的；
（四）由于个人原因，不能正常顶岗，不能发挥公益性岗位作用的；
（五）已在工商部门实名注册从事经营活动的；
（六）已享受小额担保贴息贷款从事经营活动的；
（七）未经就业服务部门办理招聘用工备案手续，擅自安排顶岗人员的。
用人单位对自然减员和辞退的人员，必须在离岗三日内到就业服务部门提交空岗报告，履行减员手续。
第十五条 各级就业服务部门要建立公益性岗位人员数据库，建立个人档案，实行实名制管理。对拨付的公益性岗位补贴建立专账管理，专款专用。对原始凭证装订立卷，存档备案，做到人数、岗位、聘用时间、发放工资、社会保险底数清楚。
第五章 劳动报酬和资金拨付
第十六条 公益性岗位人员执行当地最低工资标准，按照用人单位制定的岗位职责、业绩考评办法，每月进行业绩考评，工资与业绩挂钩。在不超出财政部门核定的工资总额前提下，按业绩考评结果，工资可上下浮动。下浮幅度在10%以内，上浮不封顶。
第十七条 公益岗位人员领取工资采取统一办理工资存折形式，发放工资由用人单位（社区）考评后报同级就业服务部门审核，财政部门复核后领取。
第十八条 对公益性岗位人员中符合就业困难对象条件的，按有关规定享受养老、失业、医疗、工伤保险补贴待遇。社会保险补贴期限除对距法定退休年龄不足5年的人员可延长至退休外，其余人员原则上最长不超过3年。
第十九条 公益性岗位人员的社会保险由用人单位和个人按缴费比例分别承担，社会保险缴费标准按所在地有关规定执行。参加工伤保险的公益性岗位人员发生工伤事故后，由人力资源和社会保障部门进行工伤认定、劳动能力鉴定，并按照《工伤保险条例》和《吉林省实施〈工伤保险条列〉若干规定》（省政府第151号令）享受相关待遇，享受待遇发生的有关费用由医疗保险机构负担，未参加工伤保险的由用人单位所在地财政负担。
第二十条 维护公益岗位人员合法权益，依法享受节假日休息制度。因工作需要超出法定工作日或安排节假日出勤的，用人单位要按有关规定支付劳动报酬。
第二十一条 用人单位应按国家有关劳动安全、卫生的规定，根据工作性质，为所聘公益岗位人员配发劳动保护用品、工作装等，属于管理类公益性岗位人员要佩戴统一标识。
第二十二条 从2009年起，采取全额支付和按比例给予岗位补贴相结合的形式支付公益性岗位人员的劳动报酬。对无经费来源和经营收入的用人单位，由当地财政根据其岗位安置就业困难人员数量，按当地最低工资标准给予全额的岗位补贴。对有经费来源或经营收入的用人单位，由当地财政根据其岗位安置就业困难人员数量，按每人不低于当地最低工资标准的40％给予岗位补贴。
第二十三条 各地公益性岗位补贴和社会保险补贴所需资金从本级就业专项资金中解决。
第六章 监 督
第二十四条 在招聘公益性岗位工作中要主动接受纪检监察部门的监督，确保公益性岗位招聘做到“公平、公正、公开”。同时，要设立监督举报电话，接受社会各界的监督。
第二十五条 各公益性岗位用人单位对所申请拨付的有关费用必须设立专账管理，专款专用，单独列账，按规定使用。接受人力资源和社会保障、财政、审计和监察部门的监督检查。
第二十六条 各级人力资源和社会保障（就业服务）部门、财政部门要密切配合，通力合作，切实加强对用人单位和公益岗位人员的监督和管理，充分发挥公益岗位作用，体现社会效益。建立日常检查制度，对管理、考核、监督不到位，没有发挥公益性岗位作用，人浮于事，在社会上造成不良反映以及所聘非所用、虚报冒领、骗取工资和保险补贴的用人单位或个人，一经查出，除追回全部所得资金，收回其使用的公益岗位外，还将依照有关法律法规的规定追究有关当事人及所在单位的责任。
第二十七条 本办法自2009年1月1日起施行。