国家税务总局


国家税务总局税收规范性文件制定管理办法

国家税务总局令第20号


　　《税收规范性文件制定管理办法》已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，现予公布，自2010年7月1日起施行。

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　　 国家税务总局局长：肖捷
　　 二○一○年二月十日

　　
　　 税收规范性文件制定管理办法

　　第一章 总 则　　
　　第一条 为规范税收规范性文件制定和管理工作，促进税务机关依法行政，根据国务院《全面推进依法行政实施纲要》等规定，结合税务机关工作实际，制定本办法。
　　第二条 本办法所称税收规范性文件，是指县以上（含本级）税务机关依照法定职权和规定程序制定并公布的，规定纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人（以下简称税务行政相对人）权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。
　　国家税务总局制定的税务部门规章，不属于本办法所称的税收规范性文件。
　　第三条 税收规范性文件的起草、审核、决定、公布、备案、清理等工作，适用本办法。
　　第四条 制定税收规范性文件，应当符合法律、法规、规章及上级税收规范性文件的规定，坚持公开、统一、效能的原则，并遵循本办法规定的制定规则和制定程序。
　　第五条 税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可，行政审批，行政处罚，行政强制，行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。经国务院批准的设定减税、免税等事项除外。
　　第六条 县税务机关制定税收规范性文件，必须依据法律、法规、规章或省以上（含本级）税务机关税收规范性文件的明确授权；没有授权又确需制定税收规范性文件的，应当提请上一级税务机关制定。
　　县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。　　
　　第二章 制定规则　　
　　第七条 税收规范性文件可以使用“办法”、“规定”、“规程”、“规则”等名称，但不得称 “条例”、“实施细则”、“通知”或“批复”。
　　上级税务机关针对下级税务机关有关特定税务行政相对人的特定事项如何适用税收法律、法规、规章或税收规范性文件所做的批复，需要抄送本辖区的，应当按照本办法规定的制定规则和制定程序制定税收规范性文件，并使用税收规范性文件的名称。
　　第八条 税收规范性文件应当根据内容需要，明确制定目的和依据、适用范围、主体、权利义务、具体规范、操作程序、施行日期或有效期限等内容。
　　第九条 制定税收规范性文件，应当做到内容具体、明确，内在逻辑严密，语言规范、简洁、准确，具有可操作性。
　　第十条 除内容复杂的外，税收规范性文件一般不分章、节。
　　需要分章、节、条、款、项、目的税收规范性文件，章、节应当有标题，章、节、条的序号用中文数字依次表述；款不加序号；项的序号用中文数字加圆括号依次表述；目的序号用阿拉伯数字依次表述。
　　第十一条 上级税务机关需要下级税务机关对规章和税收规范性文件做出补充规定的，可以授权下级税务机关制定具体的实施办法。
　　被授权税务机关不得将该项权力转授给其他机关。
　　第十二条 税收规范性文件由制定机关负责解释。
　　制定机关不得将税收规范性文件的解释权授予本级机关的内设机构或下级税务机关。
　　第十三条 税收规范性文件不得溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人权利和利益而作的特别规定除外。
　　第十四条 税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行。
　　对公布后不立即施行有碍执行的税收规范性文件，可以自公布之日起施行。
　　经授权对规章或上级税收规范性文件做出补充规定的税收规范性文件，施行时间可与规章或上级税收规范性文件的施行时间相同。　　
　　第三章 制定程序　　　　
　　第十五条 税收规范性文件由制定机关业务主管部门负责起草；内容涉及两个或者两个以上部门的，由制定机关负责人指定牵头起草部门。
　　第十六条 各级税务机关从事政策法规工作的部门或人员（以下简称法规部门）负责对税收规范性文件进行合法性审核。
　　未经法规部门审核的税收规范性文件，办公厅（室）不予核稿，局领导不予签发。
　　第十七条 起草税收规范性文件，应当深入调查研究，总结实践经验，听取相关各方意见。必要时，起草部门应当邀请法规部门一并听取意见。
　　听取意见可以采取书面、网上征求意见或召开座谈会、论证会、听证会等多种形式。
　　第十八条 起草税收规范性文件，应当明确列举将被该文件废止的文件的名称、文号及条款。
　　同一事项已由多个税收规范性文件做出规定，起草部门在起草同类文件时，应当对有关文件进行归并、整合。
　　第十九条 形成起草文本后，起草部门应当将起草文本送交法规部门进行合法性审核。
　　送交审核的起草文本，应当由起草部门负责人签署。
　　起草文本内容涉及征管业务及其工作流程的，应当于送交审核前会签征管科技部门；涉及其他业务主管部门工作的，应当于送交审核前一并会签相关业务主管部门。
　　第二十条 起草部门将起草文本送交审核时，应一并提供下列材料：
　　（一）起草说明。起草说明应包括制定目的、制定依据、必要性与可行性、起草过程、对起草文本主要问题的不同意见和协调情况、日常清理结果及其他需要说明的事项。
　　（二）制定依据。包括法律、法规、规章及税收规范性文件的名称、文号。必要时，提供纸质或电子文本。
　　（三）会签单位及其他被听取意见单位的意见及采纳情况。
　　（四）其他相关材料。
　　第二十一条 对内容简单的税收规范性文件，起草部门在征求意见、提供材料等方面可以从简适用本办法第十七条、第二十条的规定。
　　从简适用第二十条的，必须提供起草说明。
　　第二十二条 法规部门应从以下几个方面对起草文本进行合法性审核：
　　（一）是否符合本办法第四条、第五条、第六条的要求；
　　（二）是否符合本办法第二章有关制定规则的要求；
　　（三）是否听取相关各方的意见，并对采纳情况作出说明。
　　第二十三条 法规部门应当认真研究各方意见和相关问题，并根据不同情况提出审核意见：
　　（一）认为起草部门应当补充听取意见，或者对已征求的重大分歧意见采纳情况没有合理说明的，退回起草部门补充听取意见或作出进一步说明；
　　（二）认为起草文本存在问题，经协商不能达成一致意见的，提出书面审核意见；
　　（三）认为起草文本没有问题的，提出无异议审核意见。
　　第二十四条 经审核无异议，或者虽有不同意见但经过协商已与起草部门达成一致的，法规部门应当在签署同意意见后，按公文处理程序报局领导签发。
　　第二十五条 对审核中存在不同意见且经过协商仍存在意见分歧的起草文本，法规部门应当将书面审核意见和起草文本一并退回起草部门，由起草部门将各方意见、理由及相关材料报局领导进行协调或裁定。
　　第二十六条 税务机关与其他机关联合制定涉税文件，省以下税务机关代地方人大、政府起草涉税文件，业务主管部门应当将起草文本或会签文本送交法规部门进行合法性审核。
　　第二十七条 税收规范性文件应当由局领导签发，以公告形式公布，并及时在本级政府公报、税务部门公报、本辖区范围内公开发行的报纸或者在政府网站、税务机关网站上刊登。
　　不具备本条第一款规定公布条件的税务机关，应当在办税服务场所和公共场所通过公告栏或宣传材料等形式，及时公布其制定的税收规范性文件。
　　第二十八条 制定机关的起草部门和法规部门应当及时跟踪了解税收规范性文件的施行情况。
　　对实施机关或税务行政相对人反映问题的文件，制定机关应当及时进行分析、评估，并研究提出处理意见。　　
　　第四章 备案审查　　
　　第二十九条 省以下（含本级）税务机关应当于税收规范性文件发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案税收规范性文件，于每年年度终了后1个月内向上一级税务机关报送本年度发布的税收规范性文件的目录。
　　第三十条 报送备案税收规范性文件，应当填写《税收规范性文件备案报告表》，并报送税收规范性文件的电子文本。
　　第三十一条 上一级税务机关的法规部门具体负责税收规范性文件的备案登记、审查监督和纠正违规等工作。
　　业务主管部门应当配合法规部门审查其职能范围内的税收规范性文件，并按照规定时限向法规部门送交审查意见。
　　第三十二条 上一级税务机关对报送备案的税收规范性文件，就下列事项进行审查：
　　（一）是否超越法定权限；
　　（二）是否违反法律、法规、规章及上级税务机关税收规范性文件的规定；
　　（三）是否违背制定规则或制定程序；
　　（四）其他需要审查的内容。
　　第三十三条 经审查，税收规范性文件超越权限，违反法律、法规、规章及上级税收规范性文件的规定，或者其规定明显不适当的，由上一级税务机关责令制定机关限期纠正。
　　制定机关应当按期纠正，并于责令纠正期限届满之日起30日内，将处理情况报告上一级税务机关。
　　第三十四条 对不报送备案或不按时报送备案的税务机关，由上一级税务机关通知制定机关限期报送；逾期仍不报送的，给予通报，并责令限期改正。
　　第三十五条 税务行政相对人认为税收规范性文件违反税收法律、法规、规章或上级税收规范性文件的规定，可以向制定机关或其上一级税务机关书面提出审查的建议，制定机关或其上一级税务机关应当依法及时处理。
　　有税收规范性文件制定权的税务机关应当建立有关异议处理的制度、机制。　　
　　第五章 文件清理　　　　
　　第三十六条 制定机关应当对税收规范性文件进行清理。
　　清理采取日常清理和定期清理相结合的方法。
　　第三十七条 日常清理由税务机关业务主管部门负责。
　　业务主管部门应当根据立法变化及税收工作发展需要，按照本办法第十八条的要求，对税收规范性文件随时进行清理。
　　第三十八条 定期清理由国家税务总局统一部署，每2年开展一次。法规部门负责牵头组织，业务主管部门分工负责。
　　业务主管部门应当在规定期限内列出需要清理的税收规范性文件目录，并提出清理意见；法规部门应当对业务主管部门提出的文件目录及清理意见进行汇总、审核。
　　第三十九条 对清理中存在问题的税收规范性文件，制定机关应进行处理：
　　（一）对存在以下情形的，宣布失效：
　　1.执行时间过期；
　　2.调整对象灭失。
　　（二）对存在以下情形的，宣布撤销或废止：
　　1.违反上位法规定；
　　2.已被后文废止。
　　（三）对存在以下情形的，予以修订：
　　1.与本机关税收规范性文件相矛盾；
　　2.与本机关税收规范性文件相重复；
　　3.存在执行漏洞或者难以操作。
　　第四十条 制定机关应当及时公布日常清理结果，并在定期清理结束后统一公布失效、撤销、废止的文件目录或条款。
　　第六章 附 则　　
　　第四十一条 解释、修改或废止税收规范性文件，参照本办法的有关规定执行。
　　第四十二条 本办法自2010年7月1日起施行。《国家税务总局关于印发〈税收规范性文件管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕201号)和《国家税务总局关于印发〈地方税收法规规章、税收规范性文件备查备案规定〉的通知》（国税发〔1994〕208号）同时废止。

　　附件下载：


福建省厦门市科学技术局　厦门市财政局


厦科联〔2007〕2号
关于印发《厦门市工程技术研究中心管理办法》的通知


各有关单位：

　　为贯彻落实《中共厦门市委、厦门市人民政府关于增强自主创新能力，建设科学技术创新型城市的实施意见》，促进企业研发机构建设，鼓励高校科研院所开展应用技术研发，加快提升我市科技创新能力和产业竞争力，切实推动区域创新体系建设，在原有工程技术研究中心认定办法和验收办法的基础上，增加绩效考评和滚动支持内容，并经广泛征求各方意见，制定了《厦门市工程技术研究中心管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

　　此前发布的《厦门市工程技术研究中心管理办法（暂行）》（厦科发字〔2001〕010号）及《厦门市工程技术研究中心验收办法》（厦科高〔2003〕5号）同时作废。

　　附件：厦门市工程技术研究中心管理办法

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　厦门市科学技术局　厦门市财政局

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二００七年一月十一日



　　厦门市科学技术局　　　2007年1月11日印发



厦门市工程技术研究中心管理办法

　　第一章　总则

　　第一条　为建立健全区域科技创新体系，促进产学研紧密结合，提高企业技术创新能力和产业竞争能力，充分发挥工程技术研究中心在区域科技创新体系和产业集群公共技术研发与服务平台建设中的引导和示范作用，依据《厦门市科学技术进步条例》和《国家工程技术研究中心管理暂行办法》，特制定本管理办法，以规范和加强工程技术研究中心的确认和管理工作。

　　第二条 工程技术研究中心是依托在行业或技术领域具有较强影响力和研发实力的骨干企业、独立研发机构或高校、科研院所等非贸易实体组建的财务独立核算或具独立法人地位的研发机构。根据《厦门市国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》、《厦门市中长期科技发展规划》布局和《中共厦门市委、厦门市人民政府关于增强自主创新能力建设科学技术创新型城市的实施意见》要求，在主导产业的重点领域逐步引导建立一批工程技术研究中心，政府予以确认市级工程技术研究中心，并给予享受相应的优惠政策，以鼓励和引导企业和科研机构不断提高自主创新能力。

　　第三条　市科技行政主管部门会同市财政主管部门负责工程技术研究中心的组建确认、验收和考评等宏观管理工作，引导企业通过组建工程技术研究中心，更加重视自主创新，加大研发投入；重视产学研结合，促进科技成果转化；重视研发机构管理机制创新，增强自主创新能力和市场竞争力，同时带动行业整体创新水平的提高。

　　第二章　职责和任务

　　第四条 工程技术研究中心的主要职责和任务：

　　1、针对行业、领域发展中的关键技术和共性技术问题，组织攻关，带动原始创新；通过积极转化有应用前景的科研成果，组织进行技术集成和关联配套，开发成熟配套的新技术、新工艺、新技术装备和新产品；积极协助企业引进急需的国外技术，充分发挥产学研合作优势，开展消化、吸收和再创新活动，激励自主研发拥有自主知识产权的核心技术和装备。

　　2、积极为行业培训急需的各类技术人员和技术管理人员；结合国内外智力引进工作，积极开展各种技术和管理的培训活动、行业或领域的新技术讲座、国内外科技合作与交流活动等，特别是开展两岸产业与科技合作交流活动。

　　3、实行开放服务，接受地方政府、行业或部门以及企业、高校科研院所等单位委托的研究开发和检测任务，创造条件争取各种认证资格，积极为企业提供研发、检测和技术咨询等各项服务。

　　第三章　申报与确认

　　第五条 申请组建市级工程技术研究中心的单位，应具备以下基本条件：

　　1、企业年销售收入在2000万元以上（软件企业在1000万元以上）；高等院校必须依托专业学院，一个学院原则上建一家；科研院所必须具有独立法人地位，科研人员在100人以上，原则上一个研究所建一家。

　　2、申请单位有较强的经济能力，在行业中具有显著的规模优势和竞争优势，具有较强的科研实力，承担并出色完成过国家、省、市科技计划项目或自主研发项目获得过国家、省市科技奖励；拥有较好的工程技术研究开发基础和成果转化经验，并能够保证对工程技术研究中心的持续投入和提供后勤保障支持。

　　3、申请单位组织体系完善，有发展规划和明确目标，具有稳定的产学研合作机制，创新绩效显著。申请单位领导层重视工程技术研究中心工作，具有较强的创新意识、公共服务意识和科学化管理的能力，能为中心建设创造良好的条件。

　　4、工程技术研究中心应具有若干技术水平较高、工程化实践和项目管理经验丰富的技术带头人；拥有一批较高水平的工艺技术研究、产品开发和分析检测的技术人员；有一定数量的熟练技术工人；具有较完备的工程技术试验设施、分析测试手段及工艺设备等；建立了科学的运营管理机制和科技创新机制，产学研结合紧密，能够提供开放性服务。

　　第六条　工程技术研究中心的组建申请按依托单位申报、专家论证、市科技行政主管部门会同财政主管部门审批三个步骤进行。市科技行政主管部门根据“成熟一个，审批一个”的原则组织论证。对于竞争性强，具备建设工程技术研究中心招标条件的，由市科技行政主管部门组织招投标，具体参照《厦门市科技项目招投标实施办法（试行）》的有关条款执行。

　　第七条 申报材料：

　　1、厦门市工程技术研究中心组建申请表；

　　2、厦门市工程技术研究中心组建项目建议书；

　　3、其他附件证明材料。

　　第八条 市科技行政主管部门按照《厦门市工程技术研究中心论证评价指标体系》组织专家对申请单位进行论证，经论证合格后，下达确认通知。申请单位应与市科技行政主管部门及时签订项目合同及项目计划任务书，采取边组建、边运行的工作方式，其组建期限一般不超过两年。

　　第九条 组建期间，依托单位应于每年的十二月向市科技行政主管部门提交组建进展情况的阶段性总结报告。市科技行政主管部门将随时对工程技术研究中心组建进展情况进行检查，并监督依托单位按组建任务计划书的要求落实资金到位。若发现与原组建计划要求不符，有权要求限期改进，直至撤消确认。

　　第四章　考核验收

　　第十条 依据工程技术研究中心组建目标和任务的完成情况，由依托单位向市科技行政主管部门提出验收申请。经材料审查后，市科技行政主管部门将会同市财政主管部门组织行业、管理及财务专家依照《厦门市工程技术研究中心验收评价指标体系》进行现场评审。

　　第十一条 评审指标综合得分达到70分以上（含70分）者视为合格，准予通过验收。市科技行政主管部门和财政主管部门联合下文正式授予“厦门市××工程技术研究中心”名称，颁发统一制作的牌匾，并按有关规定享受本市优惠政策和经费资助。

　　通过验收的具有独立法人资格的工程技术研究中心及其依托单位在申报市级科技计划项目时，同等条件下可优先获得支持。市科技行政主管部门协助其申报国家各类科技计划项目和国家级工程技术研究中心。

　　第十二条 未通过验收者，科技主管部门责成依托单位采取措施改进；两次验收仍未通过则取消组建批文。

　　第五章　绩效考评

　　第十三条　市科技行政主管部门将会同财政主管部门每两年组织一次对各工程技术研究中心的考评，依据《厦门市工程技术研究中心运营成效考评指标体系》公布考评结果。有下列情况之一的撤消其厦门市工程技术研究中心资格：

　　1、考评不合格者；

　　2、工程技术研究中心所在依托单位自行要求撤销其工程技术研究中心；

　　3、工程技术研究中心所依托单位被依法终止；

　　4、由于技术原因发生重大质量、安全事故的依托单位和组建中的工程技术研究中心；

　　5、有偷漏税或骗取出口退税、侵害知识产权等违法行为的依托单位和组建中的工程技术研究中心。

　　第十四条　市科技行政主管部门预先发出考评通知并作出计划安排，考评工作按考评对象报送考评材料、专家实地考查评审、下达考评结果三个步骤进行。

　　第十五条　考评指标综合得分达到70～80分（含70分）者被视为合格，80～90分的为良好，90分以上的为优秀。对通过考评的工程技术研究中心，继续享受相关的优惠政策和项目扶持。对未通过考评的工程技术研究中心，责令其整改，整改考评仍然通不过的，取消其工程技术研究中心资格。

　　第六章　管理与政策

　　第十六条 申请材料和考评材料的内容及数据应真实可靠。提供虚假材料的单位，经核实后，撤消其工程技术研究中心资格。

　　第十七条 因第十二、十三、十五和十六条原因被撤销资格的，两年内不得重新申报工程技术研究中心。

　　第十八条 工程技术研究中心在国家及本市宏观经济政策、产业政策和行业规划的指导下，通过发挥市场机制，面向全市相关行业、企业和科研单位承接技术开发和工程化设计任务（合同），实行有偿服务，逐步实现科研—开发—产品—市场－再开发的良性循环。工程技术研究中心取得的经济收益，主要用于自身的事业发展。

　　第十九条 工程技术研究中心实行主任负责制。工程技术研究中心经济上实行独立核算，独立帐目，可与依托单位共有一个法人代表。鼓励支持设立具有独立法人地位的工程技术研究中心。

　　第二十条 工程技术研究中心要采取开发、流动和竞争的机制，不断吐故纳新，保持精干力量，逐步形成一支年龄梯次、专业结构合理的优秀工程技术队伍。

　　第七章　资助经费及使用监督

　　第二十一条 工程技术研究中心组建所需经费由依托单位自筹解决。政府资助资金按《中共厦门市委、厦门市人民政府关于增强自主创新能力建设科学技术创新型城市的实施意见》规定给予扶持。具体扶持方式将根据年度预算安排，由申请单位提出符合我市产业政策的具体项目报送市科技行政主管部门，经组织专家论证，并会商市财政主管部门同意后，下达项目资金计划，办理资金拨付。

　　第二十二条 凡列入组建计划的工程技术研究中心，项目完成后，市科技和财政主管部门将组织专家对项目实施情况进行考评和验收。

　　第二十三条 项目资助经费必须专款专用。主要用于购置研究开发试验所必需的仪器设备和必要的技术及软件，不得用于基建支出。新添置的有关仪器、设备、计算机及高价软件等，按照有关固定资产管理办法依法管理，经费使用情况由依托单位编报年度决算表，报市科技与财政行政主管部门，并接受有关部门的审计与监督。

　　第八章　附则

　　第二十四条 本管理办法由市科技行政主管部门会同市财政主管部门负责解释。

　　第二十五条　本管理办法自颁布之日起开始试行。此前发布的厦门市工程技术研究中心认定办法（厦科发字〔2001〕010号）及验收办法厦科高字〔2003〕05号）同时作废。